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会计信息透明度财务报告透明度原始数据2004-2018年 包含STATA代码

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会计信息透明度财务报告透明度原始数据2004-2018年 包含STATA代码

参照代彬等(2001)《国企高管控制权、审计监督与会计信息透明度》的方法,计算2004-2018年上市公司的会计信息透明度。具体计算方法如下:       会计信息透明度。Bhattacharya等(2003)认为,会计信息透明度指的是报告的会计盈余对企业真实收益信息的反映程度,并提出衡量会计信息是否透明的三个指标:收益激进度、损失规避度和收益平滑度,其中损失规避度
衡量的是一个国家的整体情况。借鉴这一思想,本文采用收益激进度和收益平滑度联合构造的综合指数作为会计信息透明度的代理变量。

收益激进度(EA)。借鉴Bhattacharya等(2003)的做法,计算公式为:
ACCit=ΔCAit-ΔCLit-ΔCASHit+ΔSTDit-DEPit+ΔTPit (1)
EAit=ACCit/TAit (2)

其中,i为第i家上市公司,ACCit为t年的应计项目,ΔCAit,为t年流动资产增加额,ΔCLit为t年流动负债增加额,ΔCASHit,为t年货币资金增加额,ΔSTDit为t年一年内到期长期负债增加额,DEPit,为t年折旧和摊销费用,ΔTPit为t年应交所得税增加额,TAit,为t年期初总资产。EA值越大说明公司具有更强的盈余激进动机,会计信息的透明度更低。
收益平滑度(ES)。借鉴Bhattacharya等(2003)的做法,计算公式为:
ESit= Correl(ΔACCit,ΔCFit) (3)
其中,Correl(·)为相关系数,ΔACCit
为t年应计项目增加额/期初总资产,ΔCFit为t年经营性现金流量增加额/期初总资产。本文以(t-2,t)期间内
ΔACC与ΔCF相关系数的绝对值作为收益平滑度的替代变量。
总信息透明度(Tran)。尽管上述两个指标可以直观地从某一角度判断会计信息透明度,然而将两者结合起来考虑更具综合性。基于此,将EA 和ES分别赋予50%的权重来计算会计信息透明度综合指数,计算公式如下:
Tranit=[Deciles(EAit)+Deciles(ESit)]/2 (4)
其中,Tran为第i家上市公司第t年的信息透明度;Deciles(·)表示计算括号内指标的十分位数后再进行分组排名,数值越大表明收益越不透明。因此,综合指数越高,公司会计信息的透明度越低

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