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应计盈余管理 修正的琼斯模型 陆建桥模型Stata代码 2000-2021年原始数据和结果信息透明度

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应计盈余管理 修正的琼斯模型 陆建桥模型Stata代码 2000-2021年原始数据和结果信息透明度

1、计算说明


      (1)运用以下模型进行分年度分行业回归

CodeCogsEqn.gif

      (2)将估计出来的回归系数代入以下公式,估计出操控性应计利润/应计盈余管理DA

CodeCogsEqn (2).gif

    变量说明:

  • CodeCogsEqn (3).gif是上市公司 i 第 t 期的总应计利润
  • CodeCogsEqn (4).gif是上市公司 i 第 t-1 期期末的资产总额
  • CodeCogsEqn (5).gif是上市公司 i 第 t 期和 t-1 期主营业务收入的变动额
  • CodeCogsEqn (6).gif是上市公司 i 第 t 期期末的固定资产原值
  • CodeCogsEqn (7).gif是上市公司 i 第 t 期和 t-1 期应收账款的变动额

2、数据说明


  • 原始数据格式为:excel格式(1990-2018年)
  • 代码格式:do文件(Stata14/15),用低版本出现乱码,但还是可以用记事本打开,有详细的注释,包含数据处理过程
  • 本文选取2000—2018年沪深两市的A股上市公司为研究对象,使用的数据均来源于数据库。(因为是分年度分行业回归,所以需要哪几年的结果可以直接使用
  • 行业包含以2012年的证监会行业标准,制造业使用二级分类,其他行业使用大类,本文剔除金融行业,如果不需要可以把对应代码删掉即可。
  • 剔除了行业观察值小于10(具体可以根据需要调整)的样本,以便有效估计盈余管理。
  • 字段包含是否ST、PT的虚拟变量(以当年是否ST、P图为判断标准),本文剔除ST、PT类股票,如果不需要可以把对应代码删掉即可。
  • 未进行缩尾处理,建议是计算完后面再缩尾处理,缩尾命令 winsor2 var, cuts(1 99)

 


包含原始数据、代码、计算结果

延伸:
通常应计盈余管理要取绝对值来代表盈余管理程度或者信息透明度

  1. gen AbsDA=abs(DA)

也有参考文献使用法过去三年操控性应计项目绝对值之和( Opaque) 来衡量公司信息透明度

CodeCogsEqn.gif

  1. xtset stkcd year
  2. gen Opaque=abs(L.DA)+abs(L2.DA)+abs(L3.DA)

 

新增

1、陆建桥模型(扩展的琼斯模型)

CodeCogsEqn.gif

CodeCogsEqn (2).gif

CodeCogsEqn (3).gif

其他变量与前面定义一样,新增变量CodeCogsEqn (4).gif表示上市公司 i 第 t 期的无形资产和其他长期资产
参考文献:中国亏损上市公司盈余管理实证研究_陆建桥

2、修正的琼斯模型版本

3、考虑业绩影响的修正琼斯模型

其他变量与前面定义一样,新增变量 0956077yyoqp2qcm23aooo.gif 表示上市公司 i 第 t 期的总资产报酬率
具体计算公式为:(利润总额+财务费用)/((资产合计期末余额+资产合计期初余额)/2)

参考文献:刘文达, 于长春, 张宏伟,等. 盈余管理计量模型检验——来自中国上市公司的证据

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