上市公司审计师—客户匹配度计算Stata代码送2005-2024年数据 会计信息可比性

他们基于管理层分析与讨论等文本披露内容相似性构建了审计师 — 客户兼容性指标。然而这类文本披露内容未经审计师审计，审计师对其并未付出较大精力（Brown等，2016）。审计师的责任是审计公司是否按照会计准则编制财务报表，财务报表的产生过程才是审计师的关注重点。上市公司的会计系统与经济事项无法直接测量，而他们的联合效应却都会反应在财务报表上（Francis等，2014）。De Franco等（2011）将会计系统定义为企业经济业务向财务报表转换的映射过程，更为动态、全面地反映了该联合效应，因此我们采用De Franco等（2011）的会计系统相似性构建本文的匹配度指标。具体过程为 ：

对于公司i，其当年的事务所为j，找出当年与i被相同事务所j审计的其他处于相同行业的公司，如C1 、C2 、……、Cn ；然后将公司i分别与C1 、C2 、……、Cn 进行配对，并求出每一个公司对（如 ：i与C1 、i与C2 、……、i与Cn ）之间的会计信息可比性 ；最后，取上述可比性的均值，即为当年公司i与其审计师之间的匹配程度（ Aud_Cli_Match ）。该值越大，说明公司i与审计师其他客户之间的会计系统越相似，这意味着对于公司i来说，该审计所拥有更多与i更匹配的相应经验，更适合公司i，也就是审计师-客户匹配度越高。

然而，Francis等（2014）认为被同一事务所审计的两家公司的盈余可比性很高。由此可能产生互为因果的内生性问题。为缓解此问题，我们同时采用公司i与事务所j过去三年的同行业客户之间可比性的均值作为匹配度指标（ Aud_Cli_Match_l3 ），这是因为过去三年其他客户的可比性并不会受到当年审计师的影响。

数据截图